向境外電商採購省稅有術(扣繳程序應有優化空間)

2021-07-29 經濟日報記者程士華

中區國稅局表示，我國營利事業向境外電商採購服務時，可留意對方能否適用租稅協定優惠，提早檢附合約書、授權書等文件申請營業利潤免稅，省下事後才辦理退稅的麻煩。

目前共有33個與我簽署全面性租稅協定的國家及地區，為避免跨國重複課稅，來自這些國家及地區的境外電商，在我國境內若無常設機構，其營業利潤只要在當地課稅即可，在台灣不會課稅(換句話說，台灣買方營業人在購入勞務時，理論上也無須辦理扣繳)。

扣繳義務人申請營業利潤免稅時，官員表示申請文件：應檢附境外電商的委任書、租稅協定國的居住者證明、所得證明，以及雙方交易合約書影本等。

這份新聞稿代表稽徵機關現階段對於境外電商扣繳，對我國中小企業的扣繳義務人採取很不友善的做法。

中區局說，國內扣繳義務人要免扣繳，須事先申請，且檢附跨境電商委任書，2.跨境電商在協定國的居住證明、所得證明，3.交易合約書影本。其中2.稅局透過另案手上已經取得，3.對於中小企業來說則是制式格式，網路都抓的到。
登記在租稅條約國的大型跨境電商，例如Google(新加坡)、Netflix(荷蘭)為了避免就境內消費者的銷售依照財政部函釋繳納設算的營所稅，早就已經申請了租稅條約的營業利潤免稅許可，此間稅局也取得前述「跨境電商在協定國的居住證明、所得證明」，還要扣繳義務人另案提供，不僅增加無謂的程序負擔，實際上也等同封殺中小企業免扣繳的機會，形同在實體要件客觀已具備之下，卻以程序要件的負擔作為申請障礙，額外加徵扣繳稅款，違反大小扣繳義務人之間的競爭與稅負公平。
既然稅局已經認可了某間大型跨境電商就其境內來源的交易，已經具備了「免納所得稅」的資格(租稅協定國的居住者身分+境內無常設機構)，這樣的認可應當也適用到扣繳程序，無須境內扣繳義務人再次舉證。
且此類案件屬大量且申請與核可內容相同的事件，簡化+優化程序的方法，可以思考在租稅協定適用辦法中明訂，每個年度公告的特定合格境外電商，境內扣繳義務人無庸事先申請即可免扣繳。