圖片來源：Forbes.com
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艾爾·卡彭是何許人也？
阿方斯「艾爾」·卡彭，綽號疤面，可說是全世界最有名的黑幫份子。他在美國 20 年代的禁酒時期(US Prohibition Era)建立了一個龐大的犯罪帝國，估計當時每年非法收入可超過一億美元(約當今日15億美元)。他透過一系列的商業活動將這些非法收入洗白。然而，他隨後在 30 年代終於落馬，但他被捕的原因並不是被抓到洗錢，或是諸如私釀酒類、拉皮條或賭博，乃至幫派火拚、殺人埋屍等犯罪活動，竟然是被起訴定罪逃漏區區一百萬美元的稅款而鋃鐺入獄。隨著他入獄惡魔島監獄(Alcatraz)，他的芝加哥犯罪帝國亦因而消亡。
芝加哥黑幫們的非法生意在美國實施「禁酒令」(Prohibition Amendment，1920~1933)之後更為蓬勃發展。非法私自釀造、蒸餾和分銷啤酒及烈酒在當時被視為「成長型產業」，除了私釀酒之外，卡彭所屬的科洛錫莫(Colosimo)黑幫亦介入環境清潔及染整等合法業務，同時費心經營公眾人物、勞工團體的人脈與影響力。
1929 年 2 月 14 日的情人節大屠殺被視為芝加哥幫派時代的暴力最高點。七名瘋子莫蘭的黑幫成員在一車庫牆壁前，遭受偽裝成警察的仇家使用機關槍殘忍處決。儘管當時卡彭本人位於佛羅里達，這次幫派屠殺事件仍被公眾視為卡彭集團的傑作。
(圖片來源FBI)
「洗錢」(Money Laundering)一詞的始祖
艾爾·卡彭公認為是「洗錢」一詞的發源者。卡彭當時用現金購入多家洗衣店，藉此掩護非法犯罪所得。當時許多如卡彭的黑幫份子會利用洗衣店來掩飾洗錢活動，其最大原因是洗衣店的現金週轉難以被追蹤，因此可以悄無聲息地一次性處理大量資金。
隨後洗衣店一詞”Laundery”，加上Money就成為描述洗錢活動”Money Laundery”的代稱，動詞的洗黑錢就是money laundering，名詞或動詞之前加上 anti，就成為洗錢防制了anti-money laundering，簡稱AML。
(圖片來源Netflix)
扳倒卡彭的關鍵 — 逃稅罪
非法所得要申報！美國訴沙利文(United States v. Sullivan)一案
卡彭的犯罪帝國蓬勃發展，團夥的暴力事件亦隨之增長。然而，卡彭都設法讓火燒不到自己身上，聯邦調查局(FBI)拿他沒皮條。不過，1927 年 5 月 16 日，美國最高法院在美國訴沙利文案的判決指出：「來自非法販運酒類的物品亦應報繳所得稅」（274 U.S. 259）。正是這個判決，讓聯邦調查局迎來了轉機。
美國訴沙利文案的判決之中，最高法院認同了非法管道(詐欺、侵占、搶奪、偷竊、賣淫等)所獲取的收入，也必須揭露在所得稅申報書，執筆的首席大法官霍姆斯(Oliver Wendell Holmes Jr.)表示，由於所得稅法的課稅客體－所得－的規定，原先在1913年雖有明文須「合法營業」(lawful business)，但在1921年「合法」兩字輩國會修掉了，換言之，不論是什麼樣的來源(derived from any source whatever)，都應當報繳所得稅。後來幾號最高法院判決也持相同見解，認為即便是非法收入也同合法收入一樣，增加了可受納稅人支配的財產。
不過，納稅人有義務申報非法收入，是否違反了憲法上不自證己罪原則(美國憲法第五修正案)？美國最高法院採否定看法，納稅人在申報課稅所得時，可以選擇不揭露所得來源。至於非法收入對應的成本與費用可否減除？有判決認可聘請律師辯護的費用可以減除，但與販毒相關，或是對官員的賄賂，則有特別規定予以排除。
卡彭被判逃漏稅有罪，關入惡魔島監獄
儘管卡彭公開地享受著酒池肉林的生活，他從未申報任何所得，聲稱自己並無應稅收入。美國內地稅局與財政部專員鍥而不捨的追蹤卡彭的資產，並蒐集了他從未申報的收入之中賺取了數百萬美元的證據，最終讓卡彭被指控犯有 22 項聯邦所得稅逃稅罪。
卡彭于 1931 年 10 月 17 日被判有罪。一週後，卡彭於1931 年 10 月 24 日被判處 11 年監禁，刑罰之重於當時聞所未聞。他被罰款五萬美元 (即今日之 798,055 美元)，並被判需付法庭費用，更被勒令償還 21.5 萬美元（約合343萬美元）的稅款。
(圖片來源Forbes.com)
靠縝密的鑑識會計(forensic accounting)把卡彭拉下神壇
卡彭被緝捕歸案絕非僥倖，而是由美國財政部專員兼會計師法蘭克·威爾遜所領導，為時兩年的鑑識會計調查所得出的成果。
最終，威爾遜找到了破案的關鍵點：他發現了三本帳本，其中之一呈現了一筆巨大的賭博收益在稱為「A」、「R」 和「J」三人之間的分配。其中一頁赫然寫著：「法蘭克為艾爾支付了 17,500 美元」。
自此威爾遜開始運用鑑識會計的技術，首先通過帳本與銀行存款單上的筆跡相互比對，並鑑別出在帳本上寫上註記之人的確切身份。威爾遜找到了並說服這個人轉而指證卡彭。接著，威爾遜再找到了一名銀行存戶(帳戶人頭)。這名存戶曾帶著一大袋現金，在銀行購買了 30 萬美元的銀行本票，而他帳戶內現金便是直接來自卡彭，正是卡彭在黑幫賭博事業中的份額，從此可以證明卡彭獲得了一筆應稅收入。
(圖片來源：https://www.affluentcpa.com/impact-forensic-accounting-fraud-detection/)
