歐盟主要國家擬於2023年起實施全球最低稅負制與相關簡化措施思考－國際財政學會柏林年會紀要(2)

前言

由於匈牙利在今年6月歐盟峰會否決歐盟在2023年一體實施全球最低稅負制，對此歐盟各國擬改採各自實施，並須應對實施後會遇到的手續繁雜及計算上問題。

匈牙利屢屢衝撞歐盟主流，延宕實施全球最低最低稅負的歐洲共識

除了與歐盟制裁俄羅斯的政策唱反調之外，匈牙利總理領導的Viktor Orban政府屢屢違反歐盟要求法治標準以及未能控管貪腐，歐盟暫時扣住匈牙利的經濟振興補助款75億歐元。為了解封鉅額補助款，匈牙利政府表示將遵循歐盟民主法治標準，也在九月公告議會將立法，成立反貪腐與監督歐盟補助執行的工作小組，該小組將會在匈牙利政府未能有效預防、偵查特定詐欺、利益衝突或貪腐及其他相關刑案時，逕行介入。

此外，關於歐盟實施15%的全球最低稅負制，匈牙利在2022年6月也獨排眾議投下否決票，反對明年起實施。由於歐盟有關稅務事項須採一致決，為了避免全球最低稅負制無限期延宕下去，德、法、西、荷等主要歐洲國家表示，不排除先修正國內法並趕在2023年實施。

匈牙利總理Viktor Orban，圖片來源Bloomberg

參考資料：

• https://www.reuters.com/world/europe/hungary-set-up-anti-corruption-body-bid-unlock-eu-funds-2022-09-06/
• https://www.bloomberg.com/news/articles/2022-09-18/eu-confronts-opponent-within-who-s-been-boosted-by-putin-s-oil?utm_medium=email&utm_source=newsletter&utm_term=220919&utm_campaign=bop
• https://www.bloomberg.com/news/articles/2022-09-09/eu-nations-commit-to-global-minimum-tax-despite-hungary-veto

面對匈牙利阻擾全球最低稅負制，歐盟其他國家的應對措施

• (1)選擇性的一致性協調詳細措施(Optional Exhaustive Harmonization)：歐盟公佈不具有拘束力的協調措施，讓各個有意願實施全球最低稅負制的歐盟國家，可以有一致性的立法參考範本；以及
• (2)強化的合作措施(Enhanced Cooperation)：在共同的課稅政策目標上，各國在國內法層次上進行更為緊密的一致合作。

全球最低稅負制的執行層面問題

本階段會議尚有邀請產業界重要人士，對未來執行全球最低稅負制，表示看法。其中義大利國有能源集團(ENEL)的稅務總監Alexandro Bucchieri表示未來執行層面上有三點須特別注意：

• (1)程序與計算的簡化；
• (2)稅捐抵減(tax credit)應否納入最低稅負稅基計算，如何計算等，應發布指引；
• (3)有效的雙邊與多邊爭議解決機制。

至於未來執行時，所可預見的繁複手續，可以利用既有的國別報告(CbCR)申報機制，以及各國自己立法的國內最低稅負制，適度予以緩和。