本文發表於工業總會出版［產業雜誌](2025/1)，71-76
圖片為當期雜誌封面。
德國《成長機會法》簡介
本文件探討德國在面臨經濟停滯及結構性挑戰背景下，於2024年3月通過並實施的《成長機會法》。其目的在於振興企業投資，但由於政治妥協，激勵措施較為保守，尤其針對中小企業提供有限的稅務優惠。
- 論者認為能源通膨與過度仰賴中國市場，導致2023~2024德國經濟發展停滯。
- 2024年3月德國通過並實施「成長機會法案」，原欲藉此振興企業投資，但因為議會政治折衝緣故，激勵措施大打折扣，主要內容多是給予中小企業的稅務小惠。
- 外資最為關注的研發投抵雖然放寬到70%，不過上限1000萬歐元/年，顯然與高科技業的投資額度不成比例。固然歐盟對於國家補助措施設有例外的公開審核機制，德國基本法關於舉債的限制，使得今日德國政府不似其他國家願意主動爭取稅收補貼，吸引外資導入資本與技術。
- 德國2025年提前大選，值得關切未來執政黨是否願大刀闊斧以打破停滯的經濟僵局。
1. 德國經濟困境與政治背景
- 經濟問題：能源通膨、對中國市場依賴及產業衰退導致德國經濟停滯。失業率與破產率升高，政府內部分歧進一步加劇政策失效。
- 政治危機：2024年底，總理蕭茨遭遇不信任投票，國會解散並計劃於2025年2月重新選舉。右翼政黨勢力上升加劇不穩定性。
- 國際影響：川普當選美國總統後預計調整貿易與防衛政策，對德國財經發展構成壓力。
2. 法案內容與稅務優惠
主要措施：
- 加速折舊與特別折舊
- 2024年購置固定資產可享最高40%的特別折舊和兩倍於線性折舊的加速折舊，以降低企業稅務負擔。
- 交際費扣除額提高
- 禮品扣除額從35歐元提高至50歐元，提升業務交際支出的稅務扣抵上限。
- 個人虧損抵減放寬
- 虧損互抵限制從60%放寬至70%，適用於2024至2027年間。
- 中小企業簡化報稅
- 擴大簡式簿記適用範圍，提高免申報門檻至80萬歐元營業額或8萬歐元利潤。
- 研發稅務優惠
- 研發支出補助上限提高至1000萬歐元，並涵蓋外包研發費用的70%，但與高科技業需求不匹配。
3. 歐盟稅務監管與德國限制
- 歐盟禁止國家補助扭曲市場競爭，但允許特定情況例外，如研發補貼和經濟發展激勵。
- 德國因基本法對舉債的嚴格限制，自主提供大規模補貼和稅務優惠受限。與其他國家相比，德國在吸引外資方面顯得保守。
4. 結論與展望
文件指出德國《成長機會法》主要針對中小企業，缺乏對高科技產業吸引力，且補助措施受限於財政紀律與歐盟規範。儘管德國擁有穩健的人才與行政效率，現行政策無法充分激勵外資與創新投資，改革力度不足。
在2025年大選前後，德國需要更積極的經濟政策與國家競爭力改革，以克服經濟停滯與政策僵局。
關鍵字：
德國經濟、成長機會法、稅務優惠、德國競爭力、國家補助法規。
