(圖片由AI生成)
富二代境外置產的假設案例
富二代小王來自南部傳產家族，家族兩岸皆有設廠。小王大學畢業後前往倫敦念企管碩士，因學生宿舍住不習慣，爸媽讓他在學校附近用自己名義買一間100萬英鎊的小公寓自住，購屋款項是由爸媽台灣帳戶各匯出一半到小王英國銀行帳戶。碩士畢業後，轉至蘇格蘭愛丁堡念AI博士學位；倫敦小公寓則出租收租。
某日英國稅務局通知小王說明購買倫敦小公寓的資金來源，並告誡小王需誠實申報這段留英期間的贈與並繳納稅負。請問王家要如何向英國稅務局釐清？
釐清購屋資金有合法來源，不涉洗錢
上述案例中當事人可能先入為主地認為英國稅務局的目標在查核贈與稅，雖然沒有錯，但更重要是釐清購屋資金的合法來源。近年國際間重視洗錢防制，而小王的留學生身分，常理上無法負擔百萬英鎊的購房鉅款，若無法舉證正當合法的資金來源，可能會被認定為不明資產，房產甚至可能遭到凍結或沒收。
所以當涉及鉅額資金跨境匯款，即須先交代父母是資金來源，且父母本身有經營正當事業與資產，以此證明在英國購屋置產不涉及任何犯罪所得或洗錢行為。
舉證說明購屋款的原因關係，不涉及無償贈與行為
幾種可能的說明方式：
- 父母借貸給小王，在小王畢業工作或出售房產後，就會還清借款；
- 該英國公寓是父母借用小王名義置產，買屋的人與實際所有權人其實是小王父母親，小王只是作為代持的登記名義人，因為父母想要購買房屋供小王居住，並作長期理財投資用途，不過小王父母沒有英國銀行帳戶，且遠距管理不便，才先用小王名義購買。
以上兩種說明方式，端視客觀事證比較能支持何者。例如小王父母有直接與當地房產仲介聯絡、諮商等往來電郵，則可考慮借名代持的說法。小王父母也可以考慮透過公證人認證文書方式，向英國稅務局表明借款或代持的原因關係。
不過，倘若英國稅務局不認同借款或借名的說法，小王得就受贈購屋款項報繳英國贈與稅。依照英國繼承稅法(Inheritance Tax)規定，免稅額為終身325,000英鎊(約合台幣1,338萬餘元)，超過部分就需要繳納最高到40%的繼承稅。參見英國稅務局網頁：https://www.gov.uk/inheritance-tax/gifts
注意英國與台灣贈與稅的重複課稅
我國贈與稅採屬人課稅主義，若是小王被認為從父母受贈百萬英鎊作購屋款的話，除了英國之外，我國稅局也可以對小王父母課徵贈與稅，但可以檢具英國納稅證明回台扣抵。
參考我國遺產及贈與稅法第11條第1項的規定：
「國外財產依所在地國法律已納之遺產稅或贈與稅，得由納稅義務人提出所在地國稅務機關發給之納稅憑證，併應取得所在地中華民國使領館之簽證；其無使領館者，應取得當地公定會計師或公證人之簽證，自其應納遺產稅或贈與稅額中扣抵。但扣抵額不得超過因加計其國外遺產而依國內適用稅率計算增加之應納稅額。」
子女境外置產的事前規劃建議
以上是從事後的觀點來看待如何說服國外稅局，避免無謂的課稅負擔。如果從事前規劃的觀點，建議以下事項值得先行研究與關注：
- 子女的居住者身分：子女以短期就學(語言班)或長期就讀學位，若計劃落地工作的話，簽證與戶籍身分就會影響是否取得稅務居民身分(tax residency)的認定，並牽動屬人或屬地課稅主義。
- 事前預備好原因關係的佐證：例如在購屋之前，父母親與子女就先就代持或借款的原因事實，透過公證人認證文書的方式，先行製作並留存。
- 瞭解當地的免稅額度與遺贈稅制大要：我國遺贈稅制採取的總遺產稅制，有別於大多數國家所採的「繼承稅制」，且我國每年244萬元的贈與免稅額度也高過絕大多數國家，所以親子間的資金移動很容易形成我國與留學國家的贈與稅重複課稅爭議。
English Summary of above Case Analysis
Hypothetical Case of Wealthy Second-Generation Overseas Property Purchase
A wealthy second-generation individual, Xiao Wang, from a family with businesses across Taiwan and mainland China, pursued postgraduate studies in London. His parents purchased a £1 million apartment in his name for accommodation, transferring funds equally from their Taiwanese accounts to his UK bank account. After completing his master’s degree, Xiao Wang moved to Edinburgh for a PhD, renting out the London apartment.
The UK tax authority later requested proof of the apartment’s funding source and proper tax declarations regarding potential gifts. To clarify, Xiao Wang’s family must prove:
- Legitimacy of Funds: Demonstrate that the funds originated from lawful parental business activities, not money laundering.
- Nature of the Transfer:
- Loan Explanation: The money was a loan, and Xiao Wang intends to repay it after graduation or upon selling the property.
- Nominee Ownership: The apartment was bought under Xiao Wang’s name for convenience, but ownership remains with the parents for investment and residency purposes.
Recommendations for Future Planning:
- Clarify tax residency status based on visa type and study duration.
- Prepare notarized agreements (loan or nominee arrangement) in advance.
- Understand local inheritance and gift tax regulations to minimize double taxation risks.
