概要分析
- 黑名單國家不變，台商比較常用的紙上公司註冊地為巴拿馬(EX.長榮集團)、薩摩亞(台灣許多中小企業)。
- 灰名單國家－尚未完全遵循歐盟稅務合作要求的觀察國家，各自國家被列名原因不一。以下是台商特別需要注意的灰名單國家：
- 香港與馬來西亞被歐盟要求改正屬地主義的稅制。
- BVI、越南與泰國尚未跟歐盟建立CRS資訊交換機制。
Photo: alexandre-lallemand on Unsplash
歐盟2022/2/24更新稅務不合作黑名單(Council conclusions on the revised EU list of non-cooperative jurisdictions for tax purposes)
檔案在此：ST_6437_2022_INIT_en
- 歐盟稅務不合作清單每年公布兩次，本次在2/24，下次在10月。
- 黑名單國家不改變：美屬薩摩亞American Samoa, 斐濟Fiji, 關島Guam, 帛琉Palau, 巴拿馬Panama, 薩摩亞Samoa, 千里達與多巴哥Trinidad and Tobago, 美屬維京群島US Virgin Islands and 萬那杜Vanuatu.
- 稅務合作觀察對象(灰名單)以下
- 土耳其：承諾將執行CRS。
- 安哥拉Anguilla, 巴貝多Barbados, 波紮那Botswana, 多明尼加Dominica, 賽席爾Seychelles, 土耳其Turkey：尚待複審是否符合稅務合作要求。
- 哥斯大黎加Costa Rica, 香港Hong Kong, 馬來西亞Malaysia, 卡達Qatar, 烏拉圭Uruguay：尚有境外來源收入免稅之[有害稅制](harmful tax regimes)亟待改正。
- 哥斯大黎加自由貿易區Costa Rica (Free Trade Zone), 牙買加特別經濟區Jamaica (Special economic zones), 約旦阿卡巴特別經濟區Jordan (Aqaba special economic zone), 北馬其頓科技工業園區North Macedonia (Technological industrial development zone)：尚有有害之租稅優惠稅制亟待改正。
- 俄羅斯聯邦之跨國控股公司稅制Russian Federation (International Holding Companies)構成有害稅制，亟待改正。
- 安哥拉、巴哈馬群島、巴貝多、百慕達、托克群島(Anguilla, The Bahamas, Barbados, Bermuda, Turks and Caicos Islands)並未落實經濟實質要求。
- 巴哈馬The Bahamas, 巴貝多Barbados, 貝里茲Belize, 英屬維京群島British Virgin Islands, 以色列Israel, 蒙哲那Montserrat(位於小安地列斯群島), 泰國Thailand, 突尼西亞Tunisia, 越南Vietnam：怠於與歐盟建構國別報告的合作協力關係。
歐盟稅務不合作名單更新重點
新聞來源：https://money.udn.com/money/story/6710/6138643?from=edn_subcatelist_cate
- 在前次名單中，已經把台商重點投資的香港、馬來西亞納入灰名單，這次新增的十個灰名單成員中，甚至把越南也納入，以及納入BVI、貝里斯等過去常用於設置離岸公司的地區。
- 從2021年開始，歐盟陸續對稅務黑名單地區進行制裁：制裁作法為設定較高的扣繳稅款，歐盟企業與黑名單國家的交易，歐盟企業還可能失去認列費用抵稅的權利。
- 台商若透過薩摩亞公司，控股法國的子公司，從法國匯出股利、利息、權利金及服務費時，將負擔75%高額扣繳稅。
